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現(xiàn)如今，良好的納稅信用已然成為納稅人的重要“資產(chǎn)”，受到越來越多的重視。除了影響銀行信貸、招投標(biāo)，對于享受國家各類稅收優(yōu)惠政策，納稅信用等級也是一個(gè)“硬指標(biāo)”：比如，只有A、B級企業(yè)才能享受增值稅即征即退優(yōu)惠和申請退還期末留抵稅額……

那么，納稅信用級別是怎么評出來的呢？

起始分?jǐn)?shù)100分（有的為90分），根據(jù)制定的納稅信用各項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行扣分，根據(jù)最后分?jǐn)?shù)對應(yīng)等級。

納稅信用級別共分5級：

A級—90分以上；

B級—70分以上不滿90分；

M級—新設(shè)立、無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且70分以上；

C級—40分以上不滿70分；

D級—不滿40分或直接判級確定。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（2014年第40號）

對于企業(yè)來說，要爭取成為A級，穩(wěn)定維持B級，警惕成為C級，避免成為D級。

但很多時(shí)候事與愿違，現(xiàn)有信用評級不佳，有沒有補(bǔ)救方法呢？

盤點(diǎn)納稅信用修復(fù)的規(guī)定，主要有兩個(gè)文件：

一、國家稅務(wù)總局公告2019年第37號《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》。

規(guī)定了19種發(fā)生頻次高、情節(jié)輕微或者沒有造成嚴(yán)重社會(huì)影響的納稅信用失信行為，如何申請納稅信用修復(fù)。

二、2021年11月15日發(fā)布的國家稅務(wù)總局公告2021年第31號 《關(guān)于納稅信用評價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，自2022年1月1日起施行。

31號公告更新了37號公告的附件：

1.《納稅信用修復(fù)申請表》

2.《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》

主要內(nèi)容是繼續(xù)擴(kuò)大納稅信用修復(fù)范圍：

n 加大對破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)支持力度；

n 新增了對嚴(yán)重失信行為（D級黑名單）的納稅信用修復(fù)情形。

n 自2021年度納稅信用評價(jià)起，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”規(guī)定對納稅人不予行政處罰的，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價(jià)。

政策解讀之 破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)

（1）什么是破產(chǎn)重整？

企業(yè)破產(chǎn)法新引入的一項(xiàng)制度。針對可能或已經(jīng)具備破產(chǎn)原因但又有維持價(jià)值和再生希望的企業(yè)，進(jìn)行業(yè)務(wù)上的重組和債務(wù)調(diào)整。在法院的主持下，各利害方參與，幫助債務(wù)人擺脫財(cái)務(wù)困境、恢復(fù)營業(yè)能力。

（2）破產(chǎn)重整企業(yè)滿足什么條件可以申請？

破產(chǎn)重整企業(yè)在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并且糾正相關(guān)納稅信用失信行為后，可對當(dāng)前的納稅信用評價(jià)結(jié)果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

（3）申請修復(fù)的程序？

第一步：破產(chǎn)重整企業(yè)填寫《納稅信用修復(fù)申請表》，對當(dāng)前的納稅信用評價(jià)結(jié)果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

申請信用修復(fù)時(shí)，需要同步提供人民法院批準(zhǔn)的《重整計(jì)劃》或認(rèn)可的《和解協(xié)議》。

第二步：稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)納稅人納稅信用狀況，按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》重新評價(jià)納稅人的納稅信用級別。

破產(chǎn)重整前發(fā)生的相關(guān)失信行為，可按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》中破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)開展修復(fù)。

相關(guān)指標(biāo)在《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》中用※標(biāo)注。

對于部分納稅信用直接判為D級的嚴(yán)重失信行為，不受“申請前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄”的條件限制。

點(diǎn)評：可以幫助破產(chǎn)重整企業(yè)盡快走出困境，盡早恢復(fù)經(jīng)營。

政策解讀之 嚴(yán)重失信行為（D級黑名單）的納稅信用修復(fù)

符合什么條件可修復(fù)？基本條件有兩個(gè)：

n 已糾正納稅信用失信行為；

n 保持6個(gè)月或12個(gè)月在稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有新增失信行為記錄。

具體執(zhí)行時(shí)分為四種情況：

（1）因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（2）由納稅信用D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營，納稅信用關(guān)聯(lián)評價(jià)為D級的納稅人，申請前連續(xù)6個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（3）因其他失信行為納稅信用直接判為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，申請前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（4）因上一年度納稅信用直接判為D級，本年度納稅信用保留為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

注意：

ü 沒有新增失信行為記錄的時(shí)間，從納稅信用直接判為D級起開始計(jì)算。

ü 企業(yè)納稅信用直接判為D級后，再次出現(xiàn)失信行為記錄的，6個(gè)月或者12個(gè)月的時(shí)間需重新開始計(jì)算。

嚴(yán)重失信行為納稅信用修復(fù)程序：

1、企業(yè)符合納稅信用修復(fù)條件，申請?zhí)顚憽都{稅信用修復(fù)申請表》

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》，對企業(yè)納稅信用評價(jià)指標(biāo)的分值或狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整，重新評價(jià)其納稅信用級別，并反饋納稅信用修復(fù)結(jié)果。

3、完成納稅信用修復(fù)后，納稅信用級別不為D級的，不再受D級評價(jià)保留兩年的限制。