企業(yè)納稅信用等級(jí)高不僅在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)受到客戶歡迎而且還可以享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策；反之，納稅信用等級(jí)過(guò)低不僅享受不到相關(guān)稅收優(yōu)惠還會(huì)在諸多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域受到限制。所謂納稅信用等級(jí)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評(píng)定的級(jí)別。納稅信用的等級(jí)分為A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)、D級(jí)以及M級(jí)。
在實(shí)務(wù)中，若我們企業(yè)違反稅法相關(guān)規(guī)定被降低納稅信用等級(jí)該怎么辦？還有補(bǔ)救措施嗎？答案是有的！接下來(lái)，筆者就與各位讀者朋友說(shuō)一說(shuō)納稅信用修復(fù)的相關(guān)問(wèn)題。
哪些情形可以申請(qǐng)納稅信用修復(fù)呢？
根據(jù)規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。
1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。
2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。
3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
為了便于大家理解，接下來(lái)，我們就結(jié)合具體情形來(lái)看看~
例1
2020年7月，甲企業(yè)未按法定期限辦理納稅申報(bào)涉及稅款1萬(wàn)元。甲企業(yè)在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄后30日內(nèi)（含30日）糾正了失信行為。那么，甲企業(yè)該如何采取補(bǔ)救措施呢？
根據(jù)規(guī)定，失信行為已納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出信用修復(fù)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整該項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值，重新評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用級(jí)別。
在本案例中，甲企業(yè)未按法定期限辦理納稅申報(bào)會(huì)被扣減5分，企業(yè)在30日內(nèi)糾正且涉及稅款1000元以下的加5分，其他的加4分。由于甲企業(yè)涉及稅款1萬(wàn)元，因此，在扣減5份的基礎(chǔ)上只能加回4分。
筆者提醒各位讀者朋友注意，若甲企業(yè)上述失信行為尚未納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人無(wú)需提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整納稅人該項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值并進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。
例2
2020年9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)2019年度納稅情況依法實(shí)施稅務(wù)檢查。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)乙企業(yè)存在少繳納稅款30萬(wàn)元涉稅問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》要求乙企業(yè)限期繳納稅款及滯納金。然而，乙企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)只繳納了稅款，在超過(guò)規(guī)定期限1個(gè)月后才繳納了滯納金。在本案例中，乙企業(yè)納稅信用等級(jí)是否會(huì)受到影響？若受到影響還有補(bǔ)救機(jī)會(huì)嗎？
根據(jù)規(guī)定，納稅人未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，因此，乙企業(yè)納稅信用等級(jí)會(huì)直接被降到D級(jí)。
那么，乙企業(yè)在超過(guò)規(guī)定期限1個(gè)月后繳納了滯納金，納稅信用等級(jí)有修復(fù)的機(jī)會(huì)嗎？
根據(jù)《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，乙企業(yè)可在納稅信用被直接判為D級(jí)的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額補(bǔ)繳的（構(gòu)成犯罪的除外），稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調(diào)整該項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的狀態(tài)，重新評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用級(jí)別，但不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。這也給我們各位讀者朋友提了個(gè)醒兒，一定要在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)履行納稅義務(wù)！
最后，筆者提醒讀者朋友注意，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)的納稅人，還應(yīng)填報(bào)《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》并對(duì)糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。除了填寫(xiě)企業(yè)基本信息之后，我們?cè)诰唧w原因欄次勾選企業(yè)所屬問(wèn)題即可，樣表具體填報(bào)內(nèi)容如下：
本文主要政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)）
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