關(guān)于納稅信用等級(jí)，還要從國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)文《納稅信用管理辦法》說起。自2014年10月1日辦法實(shí)施起，總局根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要和深化“放管服”改革的要求，以及納稅人的意見和建議，不斷加以完善。
2016年，國家稅務(wù)總局與相關(guān)部門簽署了守信聯(lián)合激勵(lì)合作備忘錄，為納稅信用A級(jí)納稅人提供多項(xiàng)激勵(lì)措施。同時(shí)，國家稅務(wù)總局也與相關(guān)部門簽署了失信聯(lián)合懲戒合作備忘錄。
2019年，
國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)）。公告明確從2020年1月1日起，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合條件的，可以在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。
2021年，
國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)）。再一次擴(kuò)大了納稅信用修復(fù)范圍。
納稅信用等級(jí)評(píng)定
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什么是納稅信用評(píng)價(jià)
納稅信用管理評(píng)價(jià)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用的活動(dòng)。其目的是促進(jìn)納稅人誠信自律、提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。
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納稅信用評(píng)價(jià)適用范圍
已辦理稅務(wù)登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅征收方式為查賬征收。后續(xù)又增加了三類企業(yè)納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍：
從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)；
評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)；
適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)；
此外，非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身情況，自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。
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納稅信用評(píng)價(jià)相關(guān)等級(jí)
稅務(wù)機(jī)關(guān)每年根據(jù)主觀態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果和失信程序4個(gè)維度、共計(jì)近100項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)納稅人信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果由高到低分別為A、B、M、C、D五級(jí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則 ，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)與管理。
A級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上；
B級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分；
M級(jí)：新設(shè)立企業(yè)或評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上；
C級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分；
D級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定。
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納稅信用評(píng)價(jià)相關(guān)時(shí)間與查詢
納稅信用評(píng)價(jià)按年度開展，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月份左右確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。稅務(wù)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布上一年度納稅信用等級(jí)為A級(jí)的納稅人名單。
納稅人可以通過電子稅務(wù)局查詢納稅信用狀態(tài)信息（我要查詢-納稅信用狀態(tài)信息查詢），也可以前往辦稅服務(wù)廳查詢。
如果公司進(jìn)行招投標(biāo)時(shí)，被要求出具納稅信用級(jí)別的相關(guān)材料，可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳打印本公司的納稅信用評(píng)價(jià)信息表。
納稅信用等級(jí)修復(fù)與復(fù)評(píng)
納稅信用等級(jí)修復(fù)是2019年發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)）中提出的。公告明確從2020年1月1日起，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合條件的，可以在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。
國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)），公告明確自2022年1月1日起，繼續(xù)擴(kuò)大納稅信用修復(fù)范圍、加大對(duì)破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)支持力度、有效銜接納稅信用評(píng)價(jià)與“首違不罰”制度，更好激發(fā)市場(chǎng)主體活力。
1
納稅信用修復(fù)與復(fù)評(píng)的區(qū)別
納稅信用修復(fù)
適用于納稅人發(fā)生了失信行為并主動(dòng)糾正、消除不良影響后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)恢復(fù)其納稅信用的情形。納稅信用修復(fù)只能在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。
納稅信用復(fù)評(píng)適用于納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議，認(rèn)為部分納稅信用指標(biāo)扣分或直接判級(jí)有誤或?qū)儆诜亲陨碓驅(qū)е?，而采取的一種維護(hù)自身權(quán)益的行為。一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評(píng)工作。
納稅信用修復(fù)的前提是納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的年度評(píng)價(jià)結(jié)果無異議，如有異議，應(yīng)先進(jìn)行納稅信用復(fù)評(píng)后再申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。
2
納稅信用復(fù)評(píng)的渠道與方式
目前安徽省稅務(wù)局為納稅人提供了兩種申請(qǐng)復(fù)評(píng)的渠道
：
1、納稅人登記安徽省電子稅務(wù)局，通過納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)模塊填寫電子版《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》申請(qǐng)復(fù)評(píng)；
2、納稅人填寫紙質(zhì)《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》，并向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。
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納稅信用修復(fù)的五種情形
對(duì)于符合下列五種情形的企業(yè)，滿足已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或重大稅收違法失信主體信息不予公布或停止公布，保持6個(gè)月或12個(gè)月在稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有新增納稅信用失信行為記錄等條件后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。
破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。
因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
由納稅信用D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營，納稅信用關(guān)聯(lián)評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，申請(qǐng)前連續(xù)6個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
因其他失信行為納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
因上一年度納稅信用直接判為D級(jí)，本年度納稅信用保留為D級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
其中，沒有新增納稅信用失信行為記錄的時(shí)間從企業(yè)納稅信用直接判為D級(jí)起開始計(jì)算，企業(yè)納稅信用直接判為D級(jí)后再次出現(xiàn)其他失信行為記錄的，該時(shí)間需重新計(jì)算。符合《修復(fù)公告》所列條件的納稅人，其納稅信用級(jí)別及失信行為的修復(fù)仍從其規(guī)定。
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納稅信用修復(fù)范圍和標(biāo)準(zhǔn)
2019年第37號(hào)文中已對(duì)19種發(fā)生頻次高但情節(jié)輕微或未造成嚴(yán)重社會(huì)影響的納稅信用失信行為，明確了相應(yīng)的修復(fù)條件和修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)，各納稅信用級(jí)別納稅人符合條件的，均可提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)，及時(shí)挽回自身的信用損失。
2021年第31號(hào)文明確自2022年1月1日起，繼續(xù)擴(kuò)大納稅信用修復(fù)范圍、加大對(duì)破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)支持力度、有效銜接納稅信用評(píng)價(jià)與“首違不罰”制度，更好激發(fā)市場(chǎng)主體活力。在此基礎(chǔ)上，《公告》新增了對(duì)嚴(yán)重失信行為和破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用修復(fù)情形，共計(jì)22項(xiàng)。
5
沒有納稅信用級(jí)別應(yīng)該如何申請(qǐng)
企業(yè)發(fā)生以下情形之一的，不參加本期納稅信用評(píng)價(jià)：
因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；
被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；
已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；
其他不應(yīng)該參加本期評(píng)價(jià)的情形。
納稅人解除不參加當(dāng)期信用評(píng)價(jià)情形的，或?qū)Ξ?dāng)期未予評(píng)價(jià)有異議均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)評(píng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成補(bǔ)評(píng)工作。
6
相關(guān)表格
1、納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表
2、納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)
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